EXPLICATIONS SUPPLÉMENTAIRES · LECTURE EN 2 MINUTES
Pourquoi n’y a-t-il pas eu de confirmation favorable ?
L'administration fiscale flamande a publié le 5 août 2026 une décision anticipée concernant des partenaires qui souhaitaient conclure des accords autour de deux portefeuilles d'investissement. Ils voulaient attribuer les biens concernés au conjoint survivant selon un contrat de chance lors du décès de l’un d’eux. L'administration a examiné s'il s'agissait bien d'un contrat à titre onéreux et non d'une gratification gratuite.
Pour une telle analyse, il est notamment important d'avoir des espérances de vie comparables, une véritable incertitude et des prestations économiquement équivalentes. Dans le dossier soumis, il existait une incertitude quant à la position juridique d’un portefeuille après un don révocable antérieur. Il n’a donc pas été possible d’établir suffisament que les deux parties offraient un apport équivalent et une chance égale. La confirmation demandée a été refusée.
Un nom sur un compte ne suffit pas
Pour les valeurs mobilières, il faut d’abord clarifier qui est propriétaire juridique, qui perçoit les revenus et qui peut gérer ou récupérer le portefeuille. Un ancien acte de donation, une réserve d'usufruit, un droit de révocation ou une clause de substitution peut changer la réalité économique. Le solde actuel du compte ne raconte donc pas automatiquement toute l’histoire.
Les fluctuations de valeur demandent aussi de l’attention. L’égalité ne se mesure pas uniquement sur un cours à un jour donné, mais la méthode choisie doit être contrôlable et défendable. De plus, le contrat doit comporter une vraie chance pour chaque partie. Si le résultat est quasiment certain dès le départ, il devient plus difficile de parler d’un contrat de chance équilibré.
Travaillez d’abord l’historique patrimonial
Exemple : deux partenaires ont chacun un compte-titres d’une valeur approximativement égale. Un compte fut constitué totalement par la personne elle-même. L’autre provenait d’un don reçu plusieurs années plus tôt qui peut encore être révoqué. À première vue, les montants paraissent égaux, mais la sécurité juridique et le pouvoir de disposition diffèrent. C’est précisément cette différence qui doit être examinée et documentée avant le contrat.
Rassemblez relevés de compte, actes de donation, procurations de gestion et preuves de versements. Notez également qui percevait les revenus et quels droits de récupération existent. Notariaat Wellens peut trier ces documents, discuter de la protection souhaitée et indiquer quelles questions demandent encore un éclaircissement fiscal. Fixez également la date et la méthode d’évaluation que les parties souhaitent appliquer, ainsi que qui conservera les preuves. Vérifiez si les mouvements récents du patrimoine sont correctement pris en compte. Cette décision est propre au dossier et ne remplace pas l’évaluation de vos propres accords. Vous souhaitez en savoir plus ? Planifiez un entretien avant d’adapter vos portefeuilles ou contrats.