EXPLICATIONS SUPPLÉMENTAIRES · LECTURE EN 2 MINUTES
À quoi sert une clause d'accroissement ?
Une clause d'accroissement est un contrat portant sur des biens précisément désignés. Dans cette décision anticipée, chaque époux conservait son propre portefeuille d'investissements. Au premier décès, le conjoint survivant obtenait une option pour acquérir le portefeuille convenu du conjoint décédé. Les biens n'étaient donc pas transférés automatiquement et le contrat ne portait pas sur l'ensemble du patrimoine.
VLABEL a examiné au préalable si le remplacement prévu des anciens contrats entraînerait des droits de succession ou de donation. Pour ce dossier concret, la réponse était négative. Cette réponse ne constitue pas une exonération générale. Un autre acte, d'autres biens ou d'autres circonstances personnelles peuvent conduire à une autre appréciation.
Quelles conditions ont été prises en compte ?
Les deux époux ont apporté des biens propres de valeur équivalente. Leur espérance de vie était comparable au moment de conclure le contrat et, selon la demande, leur état de santé était similaire. VLABEL y a donc vu un contrat aléatoire équilibré : il n'était pas possible de savoir à l'avance qui en tirerait finalement avantage.
L'acte désignait précisément les portefeuilles concernés. Il courait pendant cinq ans, était renouvelé automatiquement et prenait fin avec la relation. Il précisait également que le choix du conjoint survivant produisait ses effets à partir du premier décès. Sans cet effet dès le décès, un choix exercé ultérieurement pourrait, selon la décision, être soumis aux droits de succession.
Une possibilité générale
Une possibilité générale consiste, pour deux partenaires, à désigner chacun un portefeuille d'investissements propre et à laisser ensuite au survivant le choix de reprendre ou non le portefeuille de l'autre. Cet exemple ne confère aucun droit automatique à un transfert exonéré d'impôt. La valeur, la santé, l'âge, la durée, la fin de l'accord et la formulation de l'option doivent être cohérents.
La décision ne porte que sur les droits flamands de succession et de donation mentionnés. Elle ne confirme pas la validité civile de chaque contrat et n'examine pas d'autres impôts. Il ne suffit donc pas d'inscrire simplement les mots clause d'accroissement ou contrat aléatoire dans un document.
Que devez-vous préparer ?
Préparez les clauses d'accroissement existantes, votre contrat de mariage ou convention de cohabitation et les relevés récents des comptes et portefeuilles de titres concernés. Notez également qui en est juridiquement propriétaire, quels biens vous souhaitez inclure, combien de temps l'accord doit durer et quand il doit prendre fin.
Notariaat Wellens peut comparer l'ancienne et la nouvelle organisation et en expliquer les conséquences en langage clair. Vous verrez ainsi quelles conditions doivent figurer dans votre acte, quelles données manquent encore et quelle conséquence fiscale reste incertaine sans examen de vos propres faits.