EXPLICATIONS SUPPLÉMENTAIRES · LECTURE EN 2 MINUTES
Wat verduidelijkt het standpunt?
De Vlaamse singlevermindering is een vermindering van erfbelasting voor een erflater zonder partner en zonder afstammelingen of daarmee gelijkgestelde personen in de relevante fiscale betekenis. Een gezin kan in de praktijk ruimer zijn dan die wettelijke begrippen. Feitelijk samenwonen creëert bijvoorbeeld niet automatisch hetzelfde erfrecht als een huwelijk.
Het vernieuwde administratieve standpunt zegt dat het loutere bestaan van een feitelijk samenwonende partner, stiefkind of zorgkind zonder wettelijk erfrecht de vermindering niet verhindert. Doorslaggevend is niet alleen wie tot het gezin behoort, maar ook of die persoon daadwerkelijk iets verkrijgt en welk fiscaal tarief op die verkrijging wordt toegepast.
Wanneer verandert een testament de beoordeling?
Een feitelijk samenwonende partner erft zonder testament niet automatisch. Wordt die partner in een testament wel begunstigd en moet op die verkrijging het partnertarief worden toegepast, dan kan de singlevermindering niet meer gelden. Hetzelfde aandachtspunt speelt wanneer een stiefkind of zorgkind door een legaat verkrijgt tegen het tarief in rechte lijn.
De tekst behandelt ook situaties waarin personen volgens artikel 4.5 van het Burgerlijk Wetboek geacht worden gelijktijdig overleden te zijn. In de beschreven gevallen verhindert het bestaan van de partner of afstammelingen die als commoriënten gelden de vermindering niet. De juiste feiten en volgorde van overlijden blijven essentieel.
Un exemple reconnaissable
Een alleenstaande man woont feitelijk samen en heeft geen kinderen. Zijn partner heeft zonder testament geen wettelijk erfrecht in zijn nalatenschap. Alleen het samenwonen verhindert volgens het standpunt de singlevermindering dus niet. Heeft de man zijn partner wel als algemeen legataris aangeduid, dan moet de situatie opnieuw worden beoordeeld.
Ook bij een stiefkind kan het verschil groot zijn. Een warme familiale band is niet automatisch een wettelijke verkrijging. Zodra een testament rechten toekent, zijn de omvang van het legaat en het toepasselijke tarief relevant. Een testament moet daarom niet los van de erfbelasting worden gelezen.
Wat controleert u vooraf of bij overlijden?
Breng de burgerlijke staat, eventuele wettelijke samenwoning, afstammelingen, stief- en zorgrelaties en alle testamenten in kaart. Controleer vervolgens wie krachtens de wet, een testament of een fiscale fictie verkrijgt. Pas daarna kan correct worden beoordeeld of de voorwaarden van de vermindering zijn vervuld.
Notariaat Wellens kan vooraf uitleggen wat een testament verandert en na een overlijden de relevante hoedanigheden en verkrijgingen structureren voor de aangifte. De Vlaamse Belastingdienst beslist uiteindelijk over de heffing. Een tijdige controle voorkomt dat een familiale omschrijving zonder meer als fiscale categorie wordt gebruikt.