EXPLICATIONS SUPPLÉMENTAIRES · LECTURE EN 2 MINUTES
Wat werd in dit dossier gecombineerd?
De echtgenoten waren gehuwd onder scheiding van goederen en wilden dat basisstelsel behouden. Zij wilden tegelijk de langstlevende beter beschermen. De voorgestelde wijziging bracht de gezinswoning, een onverdeeld appartement en de rekening waarop de huurinkomsten kwamen in een toegevoegd intern gemeenschappelijk vermogen, afgekort TIGV. Aan dat beperkte vermogen werd een keuzebeding gekoppeld.
Daarnaast voorzag het ontwerp een optioneel verblijvingsbeding voor onverdeelde goederen en een niet-wederkerig toekenningsbeding voor welomschreven eigen goederen van één echtgenoot. Die technieken hebben niet hetzelfde voorwerp. Ze mogen daarom niet als drie namen voor één algemene overdracht worden gelezen.
Waarom is de beslissing geen algemene regel?
De Vlaamse Belastingdienst onderzocht uitsluitend de aangehaalde bepalingen van de Vlaamse Codex Fiscaliteit en de feiten van deze aanvraag. De dienst doet geen uitspraak over de burgerrechtelijke geldigheid van de clausules. De beslissing bevestigde in dit dossier dat de onderzochte verkrijgingen niet als een gewone erfrechtelijke verkrijging of schenking werden behandeld.
Ook de beoordeling van fiscaal misbruik was concreet. De echtgenoten verwezen onder meer naar hun wens om autonomie en bescherming tegen beroepsschuldeisers te behouden, gezamenlijke investeringen in de woning te erkennen en de langstlevende flexibel te beschermen. Andere feiten of een ruimer beding kunnen tot een andere beoordeling leiden.
Un exemple reconnaissable
Stel dat één echtgenoot eigenaar is van de gezinswoning, terwijl beide partners renovaties en lasten betaalden. Daarnaast hebben zij samen een appartement en bezit één partner aandelen van een vennootschap. Eén algemene zin dat alles naar de langstlevende moet gaan, maakt niet duidelijk welk vermogen wordt bedoeld, welke schulden volgen en welke keuze werkelijk nodig is.
Een beperkte gemeenschap kan de woning anders behandelen dan de aandelen. Een verblijvingsbeding kan slaan op goederen die partners samen bezitten. Een toekenningsbeding kan gerichte eigen goederen omvatten. De samenhang moet vooraf in de volledige huwelijksovereenkomst worden gecontroleerd.
Hoe bereidt u een bespreking voor?
Breng uw huidige huwelijksovereenkomst, eigendomstitels, kredietgegevens, rekeningoverzichten, vennootschapsstukken en vroegere schenkingen mee. Noteer per goed wie eigenaar is, wie investeerde en wat bij overlijden belangrijk is. Bespreek ook de positie van kinderen en het verschil tussen volle eigendom en vruchtgebruik.
Notariaat Wellens kan het vermogen ordenen, de mogelijke clausules naast elkaar zetten en de gevolgen voor de langstlevende en kinderen uitleggen. Daarna kan het kantoor een gerichte wijzigingsakte voorbereiden. De fiscale uitkomst blijft afhankelijk van de gekozen tekst, de feiten en de regels die op het relevante tijdstip gelden.