FURTHER EXPLANATION · 2 MIN READ
Waarom kan de combinatie gevoelig zijn?
Wanneer één echtgenoot een eigen goed in het gemeenschappelijk vermogen brengt en beide echtgenoten dat goed kort daarna schenken, kan de progressieve schenkbelasting anders uitvallen. De Vlaamse antimisbruikrichtlijn vermeldt deze opeenvolging als een mogelijk geval van fiscaal misbruik wanneer belastingbesparing de enige beweegreden is.
Dat betekent niet dat iedere inbreng gevolgd door een schenking automatisch wordt verworpen. De belastingplichtige moet wel kunnen aantonen dat de gekozen stappen door andere werkelijke motieven zijn verantwoord. De precieze chronologie, familiale regeling en juridische gevolgen van de inbreng zijn daarom belangrijk.
Wat besliste de Vlaamse Belastingdienst?
Voorafgaande beslissing 26076 ging over onroerende goederen die in 2023 door één echtgenoot in het intern gemeenschappelijk vermogen waren ingebracht. Later wilden beide echtgenoten de blote eigendom aan kinderen en stiefkinderen schenken. De dienst onderzocht de schenkbelasting en de algemene antimisbruikbepaling.
Gelet op de concrete feiten en de tijdspanne tussen de eerdere inbreng en de voorgenomen schenking besliste de dienst dat de antimisbruikbepaling in dat dossier niet moest worden toegepast. De beslissing spreekt zich niet uit over andere belastingen of over niet voorgelegde bepalingen. Zij is dus geen algemene veilige termijn.
A recognisable example
Een ouder bezit landbouwgronden uit een erfenis. Jaren geleden werden die gronden om familiale redenen in de huwgemeenschap gebracht. Nu willen beide echtgenoten de blote eigendom aan hun kinderen schenken en het vruchtgebruik behouden. De vraag is dan niet alleen hoeveel tijd verstreken is, maar ook waarom de inbreng destijds gebeurde.
Ontstond de inbreng pas vlak voor de schenking en zonder andere gevolgen, dan ligt de beoordeling anders. Waren er al langer gezamenlijke inkomsten, beheer en familiale afspraken, dan moeten die feiten met akten en documenten worden aangetoond. Achteraf een motief formuleren is minder overtuigend dan een goed opgebouwd dossier.
Welke stappen zijn verstandig?
Leg de oorspronkelijke eigendomstitel, de inbrengakte, waarderingen, huwelijksafspraken en correspondentie over de familiale bedoeling samen. Noteer wie de begiftigden zijn, welke rechten worden geschonken en welke inkomsten of controle de schenkers willen behouden. Laat ook de waardering en progressieve tarieven berekenen.
Notariaat Wellens kan de juridische geschiedenis reconstrueren, alternatieven vergelijken en de voorgenomen schenking met de accountant of fiscale adviseur afstemmen. Waar voorafgaande zekerheid nodig is, kan tijdig worden bekeken of een ruling aangewezen is. De schenking wordt pas vastgelegd nadat gevolgen en voorwaarden begrijpelijk zijn.